Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası Nedir? AGİ Kalktı mı?

Asgari ücret gelir vergisi istisnası, ücretlilerin maaşının asgari ücrete isabet eden kısmının gelir vergisinden muaf tutulması uygulamasıdır. Yasal dayanağı 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 18. bendidir. 1 Ocak 2022'den itibaren tüm ücretlileri kapsayacak şekilde yürürlüktedir ve 2026'da da geçerlidir. 

2026 yılında net asgari ücret 28.075,50 TL'dir ve asgari ücretle çalışanlar gelir vergisi ödemez. İstisna tutarı, asgari ücretin gelir vergisi matrahına isabet eden vergi kadardır; bu da aylık yaklaşık 4.211,32 TL'lik gelir vergisinin alınmaması anlamına gelir. Asgari ücretin üzerinde kazananlarda da bu tutar kadar istisna uygulanır. 

İstisna yalnızca asgari ücretlileri değil, tüm ücretlileri kapsar. Yüksek maaş alan bir çalışanın da maaşının asgari ücrete denk gelen kısmı vergiden istisnadır. Uygulama özel sektör çalışanları ve memurlar dahil ücret geliri elde eden herkes için geçerlidir. 

Asgari ücretin üzerinde kazanan bir çalışanda, toplam gelirin yalnızca asgari ücrete isabet eden kısmı istisna edilir; bu tutarı aşan gelir üzerinden vergi normal şekilde hesaplanır. Yani önce maaşın tamamı üzerinden hesaplanan gelir vergisi bulunur, ardından asgari ücrete denk gelen vergi bu tutardan düşülür. İstisnanın net maaşa yansıyan etkisini görmek için gelir vergisi hesaplama rehberimizdeki örneği inceleyebilirsiniz. 

Evet. Asgari Geçim İndirimi (AGİ) uygulaması 1 Ocak 2022 itibarıyla kaldırılmıştır (7349 sayılı Kanun; eski GVK Madde 32 yürürlükten kalkmıştır). Yerine asgari ücret tutarı kadar gelir vergisi istisnası getirilmiştir. 

Asgari geçim indirimi (AGİ) hâlâ var mı?

Hayır. 2022'den bu yana bordroda AGİ satırı yer almaz. Çalışanlara ayrı bir AGİ ödemesi yapılmaz. 

AGİ ile asgari ücret istisnası arasındaki fark nedir?

AGİ, çalışanın medeni durumu ve çocuk sayısına göre hesaplanan ve maaşa eklenen bir tutardı. Asgari ücret istisnası ise herkese aynı şekilde, asgari ücrete isabet eden vergi kadar uygulanır; medeni durum veya çocuk sayısına bağlı değildir. 

Asgari ücrete isabet eden damga vergisi de istisnadır. Damga vergisi brüt ücret üzerinden %0,759 oranıyla hesaplanır. 2026'da asgari ücrete denk gelen damga vergisi istisnası aylık 250,70 TL, yıllık ise 3.008,40 TL'dir. Böylece asgari ücretliler damga vergisi de ödemez. 

İstisna, çalışanın elinde kalan net tutarı artırır. Asgari ücretlide gelir ve damga vergisi tamamen sıfırlanır. Asgari ücretin üzerinde kazananlarda ise her ay asgari ücrete denk gelen vergi kadar bir indirim sağlanır; bu da net maaşa doğrudan yansır. 

Asgari ücretten gelir vergisi kesilir mi?

Hayır. 2026'da asgari ücretle çalışanlar gelir ve damga vergisi ödemez; net asgari ücret 28.075,50 TL'dir. 

Birden fazla işverende çalışanda istisna nasıl uygulanır?

Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnızca en yüksek ücretin ödendiği işverende uygulanır. 

Çocuk veya medeni durum bazlı vergi indirimi 2026'da var mı?

Hayır. Medeni durum ve çocuk sayısına dayalı indirim (eski AGİ) kaldırılmıştır; yerine herkese eşit uygulanan asgari ücret istisnası geçmiştir. 

Emeklilerde ve memurlarda istisna uygulanır mı?

Asgari ücret istisnası ücret geliri elde eden tüm hizmet erbabını kapsar; memurlar da bu kapsamdadır. 

Not: Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki danışmanlık niteliği taşımaz. Bilgiler yayın tarihindeki mevzuata göredir; bilgiler dönemsel değişebilir. Örnek hesaplamalar varsayımsaldır ve kişisel duruma göre farklılık gösterir. Kesin değerlendirme için hukuki görüş alınması önerilir.  

Yasal Dayanaklar: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, Madde 23/18 (asgari ücret gelir vergisi istisnası); 7349 sayılı Kanun (AGİ'nin kaldırılması); Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 332.